28.12.2021
Многие из граждан нашей страны имеют в собственности или на ином законном праве хотя бы один земельный участок. Такие права предполагают не только осуществление своих прав на владение, пользование и распоряжение, но и также выполнение определенных обязанностей, в том числе оплату налогов.
Так, в соответствии с п. 1 ст. 389 Налогового кодекса РФ объектом обложения признаются земельные участки, которые расположены на территории муниципальных образований, а также городов Москвы, Санкт-Петербурга, Севастополя, где введен земельный налог.
Земельный налог подлежит оплате, если Ваш земельный участок:
- он не относится к землям, не облагаемым налогом (п. 1 ст. 388, ст. 389 Налогового кодекса РФ). При этом, земельным налогом не облагаются: земли, изъятые из оборота (например земли воинских частей); земли, находящиеся под особо ценными объектами культурного наследия народов России, объектами из Списка всемирного наследия, историко-культурными заповедниками, объектами археологического наследия, музеями-заповедниками; земли лесного фонда; земли, занятые находящимися в госсобственности водными объектами в составе водного фонда (например, земельный участок под гидротехническими сооружениями на водохранилище; земельные участки в составе общего имущества многоквартирного дома; земли, которые находятся у вас в безвозмездном пользовании или которые вы арендуете (п. 2 ст. 388 Налогового кодекса РФ);
- земельный налог введен на той территории, где расположен участок (п. 1 ст. 389 Налогового кодекса РФ);
- участок принадлежит вам на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения;
- право на землю зарегистрировано в ЕГРН (п. 1 ст. 131 ГК РФ, Письма Минфина России от 15.03.2021 № 03-05-06-02/18102, от 19.02.2020 № 03-05-05-02/11622, от 21.01.2020 № 03-05-06-02/3068, п. 1 Постановления Пленума ВАС РФ от 23.07.2009 № 54).
При этом, до регистрации в ЕГРН ваших прав на земельный участок платить земельный налог за него не нужно, поскольку обязанность уплачивать налог возникает с момента внесения записи о регистрации в реестр. Однако имеются нюансы, и такое правило не действует в следующих случаях:
- права на участок подтверждены актом, свидетельством или другим документом до введения Закона о регистрации прав на недвижимость;
- участок получен при реорганизации организации (кроме выделения);
- участок получен при наследовании.
В таких ситуациях платить налог нужно и без регистрации прав в ЕГРН. Поэтому, если в Ваш адрес сообщения об исчисленной сумме налога (для юридических лиц) или налоговые уведомление не поступают, то необходимо сообщить в налоговую инспекцию о наличии земельного участка, подлежащего налогообложению.
- определена кадастровая стоимость участка (п. 1 ст. 390 НК РФ). При этом, если кадастровая стоимость земли не определена, налоговая база будет равна нулю и платить налог не придется.
Помощник прокурора
Куйтунского района
юрист 3 класса А.Р. Пузанков